對(duì)于跨境電商賣家、外貿(mào)企業(yè)及有跨境出海需求的企業(yè)而言，香港作為國際化商業(yè)樞紐，其稅收政策直接影響企業(yè)運(yùn)營成本。其中，薪俸稅作為與個(gè)人收入直接相關(guān)的稅種，常因規(guī)則復(fù)雜而引發(fā)誤解。本文將結(jié)合最新政策（2024/25年度財(cái)政預(yù)算案），從申報(bào)條件、計(jì)算方式到實(shí)操避坑，為您系統(tǒng)梳理香港薪俸稅的核心要點(diǎn)，助力企業(yè)合規(guī)降本。

一、薪俸稅是什么？為何跨境電商企業(yè)需關(guān)注？

香港薪俸稅（Salaries Tax）是針對(duì)個(gè)人在香港產(chǎn)生或源自香港的職位收入征收的稅種，覆蓋范圍包括工資、傭金、花紅、退休金等。與內(nèi)地個(gè)人所得稅不同，香港薪俸稅僅對(duì)“香港來源收入”征稅，且實(shí)行“能者多付”的兩級(jí)制稅率：

1. 稅率結(jié)構(gòu)：

2024/25納稅年度起，標(biāo)準(zhǔn)稅率仍為15%，但針對(duì)高收入人群（年入息凈額超過500萬港元）實(shí)施兩級(jí)制：首500萬港元按15%計(jì)稅，超出部分按16%計(jì)稅。這一調(diào)整直接影響高收入董事及高管人群的稅務(wù)規(guī)劃。

2. 核心判定原則：

香港薪俸稅遵循“來源地征稅”原則，判斷收入是否需在香港納稅的關(guān)鍵在于：

① 工資發(fā)放地點(diǎn)是否在香港；
② 雇主是否為香港公司或香港營業(yè)公司；
③ 勞務(wù)合同洽談、簽訂及執(zhí)行是否在香港。

例如，若跨境電商企業(yè)的香港子公司向董事發(fā)放薪資，即使董事長期在內(nèi)地辦公，該收入仍需繳納香港薪俸稅。

二、哪些情況必須繳納薪俸稅？跨境電商實(shí)操場(chǎng)景解析

結(jié)合跨境電商企業(yè)常見場(chǎng)景，以下三類情況需重點(diǎn)關(guān)注：

1. 香港公司董事：收入全額計(jì)稅

無論董事在港停留時(shí)間多長，香港公司支付的董事薪酬均需全額繳納薪俸稅，且無法申請(qǐng)稅務(wù)豁免。例如，某外貿(mào)企業(yè)在香港注冊(cè)子公司，聘請(qǐng)內(nèi)地高管擔(dān)任董事，即使該高管主要在內(nèi)地辦公，其薪資仍需按香港稅法申報(bào)。

2. 香港本地雇員：收入全額計(jì)稅，但可申請(qǐng)豁免

若員工在香港本地工作，即使部分職責(zé)在境外執(zhí)行，收入仍需全額計(jì)稅。但符合條件者（如外派員工）可申請(qǐng)豁免或稅務(wù)寬免。例如，某跨境電商運(yùn)營團(tuán)隊(duì)在深圳辦公，但部分財(cái)務(wù)人員需定期赴港處理事務(wù)，其收入可能需按比例計(jì)稅。

3. 完全境外工作：收入全額豁免

若員工完全在香港以外地區(qū)工作，無論受雇于香港公司還是海外公司，均可申請(qǐng)全額豁免。例如，某外貿(mào)企業(yè)在東南亞設(shè)立倉庫，雇傭當(dāng)?shù)貑T工管理，其薪資無需在香港申報(bào)。

三、薪俸稅申報(bào)流程與時(shí)間節(jié)點(diǎn)：避開逾期罰款陷阱

香港薪俸稅申報(bào)遵循嚴(yán)格的課稅年度制度，錯(cuò)過期限將面臨高額罰款：

1. 課稅年度與申報(bào)周期

課稅年度為每年4月1日至次年3月31日，稅務(wù)局在次年4月第一個(gè)工作日統(tǒng)一下發(fā)稅表，納稅人需在1個(gè)月內(nèi)提交申報(bào)。例如，2024/25課稅年度稅表需在2025年5月前提交。

2. 逾期申報(bào)后果

首次逾期將罰款1,200港元，再次逾期追加3,000港元。若未申報(bào)或超期繳納稅款，罰款按少征稅款比例遞增：首次違規(guī)10%，5年內(nèi)第二次違規(guī)20%，第三次及以上35%。

3. 雇主申報(bào)義務(wù)

雇主需同步申報(bào)雇員薪資，分為“零申報(bào)”和“實(shí)際申報(bào)”兩種：

① 零申報(bào)：若公司未聘請(qǐng)員工或未發(fā)放工資，填寫B(tài)IR56A表格即可；
② 實(shí)際申報(bào)：若雇員全年收入超過基本免稅額（2024/25年度為132,000港元），或?yàn)槎?、兼職員工等，需填報(bào)BIR56A及IR56B表格。

四、薪俸稅計(jì)算方式：高收入人群如何優(yōu)化稅負(fù)？

香港稅務(wù)局采用“雙重計(jì)算法”確定稅額，取較低值征收：

1. 入息實(shí)額（累進(jìn)稅率）

適用于中等和低收入人群，計(jì)算公式為：

入息實(shí)額 = 入息總額 – 扣除總額 – 免稅總額

2024/25年度累進(jìn)稅率如下：

首50,000港元：2%
50,001-100,000港元：6%
100,001-150,000港元：10%
150,001-200,000港元：14%
超過200,000港元：17%

2. 入息凈額（標(biāo)準(zhǔn)稅率）

適用于高收入人群，計(jì)算公式為：

入息凈額 = 入息總額 – 扣除總額

按15%或16%（兩級(jí)制）標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)稅。例如，某董事年收入600萬港元，首500萬按15%計(jì)稅（75萬），超出100萬按16%計(jì)稅（16萬），總稅額91萬港元。

3. 稅務(wù)寬減與免稅額

2024/25年度薪俸稅及個(gè)人入息課稅寬減上限為6,000港元，單身人士基本免稅額為132,000港元。企業(yè)可通過合理規(guī)劃扣除項(xiàng)目（如職業(yè)培訓(xùn)開支、強(qiáng)積金供款等）降低稅負(fù)。

五、企業(yè)出海服務(wù)：如何高效應(yīng)對(duì)薪俸稅合規(guī)挑戰(zhàn)？

對(duì)于跨境電商及外貿(mào)企業(yè)而言，薪俸稅合規(guī)不僅是法律義務(wù)，更是優(yōu)化成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。作為深耕跨境離岸服務(wù)的企業(yè)出海服務(wù)提供商，港豐集團(tuán)提供以下解決方案：

1. 薪俸稅申報(bào)全流程服務(wù)

從稅表填寫、收入核算到提交申報(bào)，專業(yè)團(tuán)隊(duì)確保按時(shí)合規(guī)完成，避免逾期罰款。

2. 稅務(wù)優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

結(jié)合企業(yè)架構(gòu)與高管收入結(jié)構(gòu)，制定最優(yōu)申報(bào)策略，合法降低稅負(fù)。

3. 雇主申報(bào)一站式支持

協(xié)助企業(yè)梳理雇員薪資數(shù)據(jù)，完成BIR56A及IR56B表格填報(bào)，規(guī)避合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

4. 跨境稅務(wù)籌劃

針對(duì)多國運(yùn)營企業(yè)，提供全球稅務(wù)優(yōu)化方案，確保收入分配符合各國稅法要求。

六、合規(guī)降本，助力企業(yè)出海穩(wěn)健發(fā)展

香港薪俸稅的復(fù)雜規(guī)則對(duì)跨境電商及外貿(mào)企業(yè)提出更高要求。從董事薪酬的特殊計(jì)稅規(guī)則，到高收入人群的兩級(jí)制稅率，再到雇主申報(bào)的嚴(yán)格義務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需精準(zhǔn)把控。港豐集團(tuán)憑借專業(yè)團(tuán)隊(duì)與豐富經(jīng)驗(yàn)，已為數(shù)百家企業(yè)提供薪俸稅合規(guī)服務(wù)，助力企業(yè)在出海之路上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)成本優(yōu)化。

如需進(jìn)一步了解香港薪俸稅政策或定制稅務(wù)優(yōu)化方案，歡迎訪問港豐集團(tuán)官網(wǎng)（bdrlaw.cn），獲取專屬咨詢支持。