香港特區(qū)政府近日在憲報刊登《2024年稅務(wù)（修訂）（知識產(chǎn)權(quán)收入的稅務(wù)寬減）條例》，這項被稱為”專利盒”的稅務(wù)優(yōu)惠政策已于7月5日正式生效。對于正在布局海外市場的跨境電商和外貿(mào)企業(yè)來說，這無疑是一個重大利好消息。

什么是”專利盒”稅務(wù)優(yōu)惠？

“專利盒”稅務(wù)優(yōu)惠是香港特區(qū)政府為鼓勵企業(yè)創(chuàng)新而推出的稅收優(yōu)惠政策。該政策對通過研發(fā)活動創(chuàng)造的具資格知識產(chǎn)權(quán)，為其源自香港所得的利潤提供稅務(wù)寬減。最引人注目的是，符合條件的知識產(chǎn)權(quán)收入可享受5%的特惠稅率，遠低于香港現(xiàn)行16.5%的一般利得稅稅率。

政策核心要點解析

1. 適用對象與知識產(chǎn)權(quán)范圍

該政策適用于有權(quán)從具資格知識產(chǎn)權(quán)中獲得收入的企業(yè)或個人。具資格知識產(chǎn)權(quán)包括三類：專利、受版權(quán)保護的軟件以及新的栽培植物品種的權(quán)利。值得注意的是，這些知識產(chǎn)權(quán)可以在全球任何地方注冊，只要其相關(guān)利潤源自香港即可享受優(yōu)惠。

2. 研發(fā)要求與本地注冊規(guī)定

政策要求具資格知識產(chǎn)權(quán)必須由納稅人自行研發(fā)。如果研發(fā)過程中涉及收購其他知識產(chǎn)權(quán)或外判部分研發(fā)活動，可享受優(yōu)惠的利潤額度將按比例減少。此外，政策實施兩年后，企業(yè)需為其發(fā)明或新植物品種取得香港本地注冊才能繼續(xù)享受優(yōu)惠。

3. 優(yōu)惠稅率與追溯期

符合條件的知識產(chǎn)權(quán)收入可享受5%的特惠稅率。政策具有追溯效力，納稅人可從2023/24課稅年度起申請優(yōu)惠。稅務(wù)局將在官網(wǎng)發(fā)布進一步的行政指引供納稅人參考。

如何計算可享受優(yōu)惠的利潤？

根據(jù)經(jīng)合組織的關(guān)聯(lián)方法，納稅人需要就個別知識產(chǎn)權(quán)追查其產(chǎn)生的收入及支出。可享受5%優(yōu)惠稅率的利潤是根據(jù)研發(fā)分數(shù)來計算的，該分數(shù)基于自2023年4月1日起產(chǎn)生的與指定知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的研發(fā)開支。

對于記錄不完整的納稅人，在2023年4月1日至2025/26課稅年度期間，可選擇采用”三年滾動平均值”計算研發(fā)分數(shù)。這種方法只需根據(jù)產(chǎn)生收入課稅年度結(jié)束起3年內(nèi)所有知識產(chǎn)權(quán)的研發(fā)開支總額來計算。

特殊情況的處理

1. 知識產(chǎn)權(quán)狀態(tài)變更

如果具資格知識產(chǎn)權(quán)被撤銷、取消、拒絕或撤回，先前以5%稅率征稅的相關(guān)利潤將被視為營業(yè)收入，并按標準稅率與優(yōu)惠稅率之間的差額補征稅款。納稅人必須及時向稅務(wù)局通報此類變更。

2. 虧損處理

與優(yōu)惠收入相關(guān)的虧損可以抵銷納稅人的其他應(yīng)評稅利潤，但虧損金額需按稅率差異進行調(diào)整。

記錄保存要求

納稅人必須保存相關(guān)交易和業(yè)務(wù)記錄至少7年，從交易完成或選擇享受優(yōu)惠的較晚日期開始計算。這包括研發(fā)活動的詳細記錄、知識產(chǎn)權(quán)注冊文件、收入計算依據(jù)等。

對企業(yè)出海的影響

這項政策的實施將顯著降低企業(yè)在香港開展研發(fā)活動的稅務(wù)成本，特別是對跨境電商和外貿(mào)企業(yè)而言。通過合理規(guī)劃知識產(chǎn)權(quán)布局和研發(fā)活動，企業(yè)可以最大化利用這一政策紅利。

港豐集團作為擁有20多年經(jīng)驗的國際管理機構(gòu)，可以為企業(yè)在全球離岸公司注冊、ODI境外投資備案、稅務(wù)籌劃等方面提供專業(yè)支持。我們的執(zhí)業(yè)會計師、稅務(wù)師團隊將幫助企業(yè)準確把握”專利盒”政策要點，制定最優(yōu)稅務(wù)策略。